蓄力待發(fā)！香港家族辦公室稅收豁免政策即將出臺

2022-11-10 18:41:52

重磅！據(jù)香港財經(jīng)事務(wù)及庫務(wù)局消息，擬出臺香港家族辦公室稅收豁免政策，相關(guān)優(yōu)惠政策預(yù)計于4月1日起生效！

這么重大的利好消息，一定要奔走相告！稅收豁免！稅收豁免！稅收豁免！

香港家族辦公室環(huán)境

據(jù)統(tǒng)計，大中華區(qū)有超過 80,000 個超高凈值家庭，大灣區(qū)有 17,000 個，僅香港就有 5,000 多個，這些高凈值家族需要將自己的家族財富安置在一個良好的位置，家族辦公室能夠滿足這些家族的需求，為家庭成員及企業(yè)的發(fā)展提供良好的生態(tài)系統(tǒng)。

香港與內(nèi)地金融市場的互聯(lián)互通，為香港家族辦公室業(yè)務(wù)發(fā)展提供了更多機遇。因香港位于大灣區(qū)融匯東西方文化的獨特地理位置、良好的家辦生態(tài)環(huán)境和體制、不少亞太區(qū)超高凈值人士特別是企業(yè)家及其家族成員選擇設(shè)立家辦，進行活躍的資本市場以及助力家族傳承的雙語專業(yè)人才，是機構(gòu)化、專業(yè)化的財富規(guī)劃、傳承安排、風(fēng)險管理及慈善事業(yè)等的目的地。

香港是全球最自由的經(jīng)濟體之一，稅收制度低而簡單；是亞洲第一跨境私人財富管理中心；是亞洲最具深度的國際銀行及資本市場；是慈善與可持續(xù)發(fā)展金融的區(qū)域中心；是面向全球，連接中國內(nèi)地的獨特門戶；而且香港政府高度支持，3月8日，香港特區(qū)財經(jīng)事務(wù)及庫務(wù)局向業(yè)界專業(yè)團體發(fā)出了公開咨詢文件，擬對在香港經(jīng)營的家族辦公室業(yè)務(wù)提供稅收豁免，從而吸引更多家辦在港設(shè)立及營運。預(yù)計相關(guān)優(yōu)惠政策將從2022年4月1日生效，而新的稅務(wù)豁免則將會從2022/23課稅年度開始施行。

此稅務(wù)豁免是參照現(xiàn)行的基金稅務(wù)寬免條例而制定的。那么，香港家族辦公室將來可能享受到的稅收優(yōu)惠政策及條件有哪些呢？

稅收豁免對象

對符合特定條件的單一家族辦公室（SFO）所管理的家族投資控股實體（Family-owned Investment Holding Vehicles, “FIHV”）從合資格交易以及附帶交易中獲取的利潤可獲豁免繳付香港利得稅。

所謂SFO，是指由同一家族及其家族成員直接或間接持有、為本家族提供家族私人投資管理和其他家族事務(wù)、在香港或海外注冊并在香港實質(zhì)運營的私人企業(yè)。而FIHV，則是指由SFO所管理的投資控股實體。

一般來說，家族可以直接或間接持有家辦，并通過家族信托和合伙制的穿透型或家族實質(zhì)控股公司兩種架構(gòu)持有FIHV。FIHV通過簽訂投資管理協(xié)議委托家辦提供服務(wù)：

稅收豁免要求

對家族投資控股的要求
1、須為在香港或香港以外地區(qū)成立的公司、合伙或信托，其中央管理及控制亦須在香港進行；
2、須由一個或多個屬于同一個家族的“關(guān)聯(lián)人士” (即家族成員)全資和實益持有。“關(guān)聯(lián)人士”的定義很寬泛，可涵蓋多代家族成員；
3、允許家族投資控股工具設(shè)立特定目的實體以持有和管理特定資產(chǎn)；
4、其資產(chǎn)須由單一家族辦公室在香港進行管理；
5、屬同一個家族資產(chǎn)架構(gòu)下所管理的資產(chǎn)平均總價值應(yīng)至少為2.4億港元；和
6、只可作為持有和管理單一家族資產(chǎn)的投資工具，不得直接從事一般商業(yè)或工業(yè)活動或業(yè)務(wù)。

對單一家族辦公室的要求
1、須為在香港進行中央管理及控制的私人公司；
2、須由單一家族全資和實益持有；和
3、不得向其他并非由單一家族所持有的家族投資控股工具提供投資管理服務(wù)。

實質(zhì)性活動要求
1、與資產(chǎn)管理相關(guān)的核心收入創(chuàng)造活動須在香港進行；和
2、每個家族投資控股工具應(yīng)在香港雇用至少兩名全職合資格的雇員進行核心創(chuàng)收活動，并于每個年度在香港產(chǎn)生與開展核心創(chuàng)收活動有關(guān)而不少于200 萬港元的營運開支。

家族投資控股所進行的合資格交易
1、合資格交易的定義及涵蓋的特定資產(chǎn)范圍與現(xiàn)行的基金稅務(wù)寬免范圍類似，應(yīng)足以涵蓋家族辦公室常見的投資資產(chǎn)類型；和
2、若有關(guān)投資涉及持有香港不動產(chǎn)或短期資產(chǎn)的私人公司，將采用目前適用于基金稅務(wù)寬免的相同測試來確定此類投資是否符合免稅資格。

此次公開咨詢文件中對于家辦及其家族相關(guān)成員的界定、給予所得稅稅收優(yōu)惠的對象、適用合資格家族投資控股實體（FIHV）的架構(gòu)、收入來源、業(yè)務(wù)實質(zhì)要求、稅收居民和反避稅條款等進行了詳細的描述。

總的來說，香港針對單一家辦家族辦公室所管理的合資格家族投資控股實體即將給出的稅務(wù)寬面優(yōu)惠政策非常具有誘惑力。香港這一波蓄力能否讓家族辦公室獲得更多發(fā)展機遇呢？讓我們共同期待吧。

常見問答
1、根據(jù)香港法律，一般的家族辦公室如何征稅？
家族辦公室會以不同形式營運，其營運方式將取決于其進行的活動、投資性質(zhì)、以及其架構(gòu)或成熟程度。許多情況下，家族辦公室透過一個法人實體營運，該法人實體與該家族的投資工具可屬于同一或不同的集團。家族辦公室的征稅方式與其他香港公司無異。

2、在香港法律，家族辦公室可享有哪些稅項優(yōu)惠？
香港不設(shè)資本增值稅或離岸利得稅。此外，香港亦不征收股息或利息的預(yù)扣稅。

一項新的利得稅豁免條例草案（《條例草案》）亦于2019年4月1日正式生效。根據(jù)《條例草案》，所有在香港營辦、以私人形式發(fā)售的在岸及離岸基金，只要符合若干條件，不論其結(jié)構(gòu)、規(guī)模或目的，均可就指明資產(chǎn)的交易享有利得稅豁免。此外，合資格基金投資于本地和海外私人公司，亦可享有利得稅豁免。

家族辦公室可于香港享有以上有利的稅收制度，以更節(jié)稅的方式來管理家族在香港的投資。

3、在什么情況下，家族辦公室需要取得證監(jiān)會的牌照？如需牌照，有什么申請程序及需提交哪些相關(guān)表格？(根據(jù)證監(jiān)會2020年1月7日有關(guān)家族辦公室的申領(lǐng)牌照責(zé)任的通函回答)

香港并無特定為家族辦公室而設(shè)的發(fā)牌制度。然而，家族辦公室需遵守《證券及期貨條例》下的發(fā)牌制度，制度是以所作出的活動為基礎(chǔ)。如家族辦公室所提供的服務(wù)并不構(gòu)成任何受規(guī)管活動或?qū)儆谌魏芜m用的豁除情況，該家族辦公室便無須根據(jù)《證券及期貨條例》申領(lǐng)牌照。在香港提供資產(chǎn)管理服務(wù)是否需要申領(lǐng)牌照，并非取決于客戶是否為家族。

4、單一家族辦公室是否須根據(jù)《證券及期貨條例》申領(lǐng)牌照？
單一家族辦公室是否須根據(jù)《證券及期貨條例》申領(lǐng)牌照，取決于三大因素，而所有因素必須同時存在，才會引致申領(lǐng)牌照責(zé)任：
第一，由家族辦公室所提供的服務(wù)構(gòu)成《證券及期貨條例》所界定的一類或以上受規(guī)管活動；
第二，家族辦公室正經(jīng)營提供有關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)；
第三，有關(guān)業(yè)務(wù)是在香港經(jīng)營。
在厘定某些資產(chǎn)管理活動是否構(gòu)成受規(guī)管活動時，第9類受規(guī)管活動的定義中的集團內(nèi)部豁除情況，適用于純粹向相關(guān)公司（定義為其全資附屬公司、持有其所有已發(fā)行股份的控權(quán)公司，或該控權(quán)公司的其他全資附屬公司）提供有關(guān)服務(wù)的單一家族辦公室。