經(jīng)合組織對每個國家進行的離岸金融中心同行評審將表明，在落筆簽字前還有更多合規(guī)事宜要做

隨著核查司法轄區(qū)是否將他們加強透明承諾系統(tǒng)的引入付諸實踐，離岸金融中心(OFC)面臨的壓力又上了一個臺階。在經(jīng)合組織(OECD)透明度和信息交換全球論壇的指導下，將對各個國家逐個開展稅收信息交換政策的評審。

自從經(jīng)合組織2009年4月開始對離岸金融中心制裁以來，許多司法轄區(qū)已用大量行動做出了回應，簽署了眾多稅收信息交換協(xié)議(TIEA)。迄今為止，28個司法轄區(qū)已轉(zhuǎn)到了經(jīng)合組織的“白名單”上，他們被認為在國際稅收問題方面采取了合作態(tài)度。多米尼加、格林納達和圣盧西亞是最新加入該名單的地區(qū)，他們達到了至少簽署12個TIEA的規(guī)定。

同行評審過程將仔細審查全球論壇91個成員國每個國家的稅收信息共享法律法規(guī)和行政安排和處理過程。這很大程度上是一種政府間的過程，兩個評估員將執(zhí)行審計，他們主要是從全球論壇成員中抽調(diào)出來的公共官員。其他成員的投入也將會被考慮。

3月份，全球論壇開始了第一批同行評審，包括18個司法轄區(qū)：澳大利亞、巴巴多斯、百慕大、博茨瓦納、加拿大、開曼群島、丹麥、德國、印度、愛爾蘭、牙買加、澤西島、毛里求斯、摩納哥、挪威、巴拿馬、卡塔爾，以及特立尼達和多巴哥。下一組國家評審定于秋季啟動。

經(jīng)合組織的目標是每年核查40個國家，促使司法轄區(qū)更快速地貫徹執(zhí)行國家信息交換標準。

“這是迄今為止對國際稅收合作情況開展的最為綜合性的深入評審�！比�球論壇主席邁克·若斯特隆(Mike Rawstron)在一份聲明中表示。

“已取得了很多進展……但憑借這些評審，我們在把國際稅收合作情況放在放大鏡下觀察。這些同行評審過程將認定沒有執(zhí)行標準的司法轄區(qū)。我們將會向他們提供所要求改變的指引和他們所取得改進的最后報告日期�！�

全球論壇將此分為兩個階段，首先是考慮被評審的司法轄區(qū)是否具有同信息交換(EOI)目標相一致的法律框架。第二步將評估標準在實踐中的執(zhí)行情況，同時在評審完成后將有一個不間斷日常監(jiān)督系統(tǒng)上線。

經(jīng)合組織稅收政策和行政管理中心主任杰弗里·歐文斯(Jeffrey Owens)表示，為了評估實地情況以及每個離岸金融中心是否具有到位的資源和結(jié)構(gòu)，后一個階段會包含更多實地檢查。

“迄今為止，我們只是在考察各國是否遵守他們已簽署的條約以及他們法律網(wǎng)絡(luò)的條款，”歐文斯表示。

“現(xiàn)在新的動態(tài)是（同行評審）更加系統(tǒng)和深入。不僅僅是秘書處—而是自己會專注于實踐情況以實現(xiàn)有效信息交換的各個國家�！�

每次評審都允許全球論壇成員提供與被評估的司法轄區(qū)符合標準的情況相關(guān)的投入。他們先是被邀請去指出在評審過程中他們愿意看到被討論的問題，然后會發(fā)給與被評估司法轄區(qū)有EOI關(guān)系的每個成員司法轄區(qū)一份同行調(diào)查問詢表。

調(diào)查問詢表將詢問EOI關(guān)系有多活躍，信息交換的類型，并設(shè)法得到與受問詢司法轄區(qū)在獲得被評估司法轄區(qū)信息時所面臨困難相關(guān)的信息。

歐文斯補充說，雖然全球論壇成員國迄今為止已能夠提供年度評審的投入要素，但過往的同行評審與今天在推進的過程比起來綜合程度沒那么高。單是就規(guī)模而言，論壇的成員資格一致在擴大，這意味著比以往更嚴格的評估需要的投入信息數(shù)量更大了。

“同行信息總是很好的，但也類似學校的情形。你總是聽到朋友們的不同意見，他們的想法，他們證明自己的方法等等，”環(huán)球顧問服務有限公司上海負責人約翰遜·簡生(Johnson Chien)表示，“他也是一個人人都能發(fā)表意見的論壇。但有效性如何？你永遠不會知道結(jié)果。”

簡的主要擔心是全球論壇的成員國既有經(jīng)合組織國家也有非經(jīng)合組織國家，經(jīng)濟體規(guī)模大小不一，他們可能按照由20國集團支持的一個統(tǒng)一標準來進行評判。 

“由于這些國家文化、歷史和政治背景都不一樣，甚至稅收制度也不同，你怎樣才能把一切都捏在一起呢？”簡表示，“每個司法轄區(qū)和國家有自己的文化、法律制度和慣例。因此只執(zhí)行一種規(guī)定和一種標準是不會奏效的�！�

在經(jīng)合組織稅收和發(fā)展任務小組會議上，成員討論了發(fā)展中國家如何能夠在增加TIEA以及為執(zhí)行這些協(xié)議提供輔助和資源方面得到支持。該任務小組是一個由發(fā)展中和發(fā)達國家、非政府組織和商業(yè)團體組成的一個非正式組織。

歐文斯也表示，這一任務小組將通過與世界銀行和國際貨幣基金組織這樣的國際性組織來設(shè)法幫助發(fā)展中國家。

盡管如此，有人認為這個非正式的任務小組是不夠的，并且同行評審過程也遺漏了一些重要的意見。在2月份，23個民間團體組成了一個聯(lián)盟，上書給全球論壇主席邁克爾·若斯特隆(Michael Rawstron)，呼吁將民間團體和更多發(fā)展中國家納入到評審過程中。這個民間團體聯(lián)盟里包括了來自各團體的代表，包括國際稅收公正網(wǎng)絡(luò)Tax Justice Network International, ActionAid UK, Christian Aid, Oxfam France。

“我們歡迎新的經(jīng)合組織稅收和發(fā)展任務小組，這是重要的一步。然而，民間團體組織(CSO)和發(fā)展中國家參與到這個非正式組織中，并不能代替這些利益相關(guān)方更廣泛地參與到官方的全球論壇同行評審過程中�！痹撀�(lián)盟表示。

“民間團體組織(CSO)和發(fā)展中國家政府大量參與到同行評審過程中對于確保所有利益相關(guān)方對該過程充滿信心是必要的�！�

雖然有人認為全球論壇的同行評審不可能像其表述的那樣復雜，但評審的第一階段將在2012年6月前完成，第二階段將在2014年6月前完成。

同行壓力是否會推動司法轄區(qū)切實執(zhí)行他們達到經(jīng)合組織稅收透明度和信息交換規(guī)定的承諾仍有待觀察。

“我認為，長期而言，同行評審對于離岸金融中心是一件好事，”歐文斯表示，“司法轄區(qū)認同，在這個行業(yè)聲譽很關(guān)鍵。如果你有愿意符合最高國際標準的聲譽，那對于生意是件好事�！�