中國人在境外稅收非常優(yōu)惠的地域設(shè)立過公司，并通過公司在銀行等金融機(jī)構(gòu)開戶持有資產(chǎn)，或通過公司帳戶來進(jìn)行理財(cái)或消費(fèi)，這類企業(yè)將可能被認(rèn)定為“消極非金融機(jī)構(gòu)” （即殼公司）。CRS實(shí)施后，將要求作為公司實(shí)際控制人的你及公司兩層擁有的金融資產(chǎn)均要披露，利用殼公司的名義來避稅將變得更加困難。

在高凈值客戶中，最為典型的就是在維爾京群島或開曼群島開設(shè)離岸控股公司，然后再用公司在各家金融機(jī)構(gòu)開戶，持有境外的基金、股票等，這些在2017年后均面臨披露。

第4類：在海外藏錢的境內(nèi)公務(wù)員

如果公務(wù)員或國家工作人員（沒有移民），在境外放了大量錢財(cái)且沒有按國家規(guī)定申報(bào)——這將涉及巨額財(cái)產(chǎn)來源不明罪。

按照我國刑法規(guī)定：國家工作人員在境外的存款，應(yīng)當(dāng)依照國家規(guī)定申報(bào)。數(shù)額較大、隱瞞不報(bào)的，處二年以下有期徒刑或者拘役;情節(jié)較輕的，由其所在單位或者上級主管機(jī)關(guān)酌情給予行政處分。

第5類：在海外已購買大額人壽保單的人群

近年來，為應(yīng)對人民幣貶值，許多高凈值客戶在通過各種途徑多配置美元資產(chǎn)。而購買境外保單，比如香港保單、美國保單等，是常用做法。

香港是CRS簽約地區(qū)，2017年6月30日，香港立法機(jī)構(gòu)業(yè)已出臺《2016稅務(wù)修訂第3號條例》。根據(jù)該條例，香港的保險(xiǎn)公司也要將境內(nèi)高凈值客戶的大額保單資產(chǎn)信息報(bào)告給中國大陸稅務(wù)局。需要注意的是，此披露并不僅指2017年新購買保單，而是歷史上已購買過的保單均要披露。

這是境內(nèi)高凈值客戶最不希望看到的局面。但這并不是說，香港保單資產(chǎn)就一定有風(fēng)險(xiǎn)，如果境內(nèi)外的人壽保險(xiǎn)合理規(guī)劃，在應(yīng)對CRS危機(jī)方面反而會有其獨(dú)特功能。

CRS體系下，對于具有現(xiàn)金價(jià)值的保險(xiǎn)合同進(jìn)行了寬泛的定義，理論上只要是保險(xiǎn)合同具備現(xiàn)金價(jià)值，就具有相應(yīng)合規(guī)義務(wù)，即需進(jìn)行盡職調(diào)查和信息申報(bào)。目前內(nèi)地人到香港購買的保單多為長期重疾或儲蓄險(xiǎn)，首三年的現(xiàn)金價(jià)值基本為零，所以前三年是無需申報(bào)的。

第6類：已設(shè)立海外家族信托人群

中國首批富豪幾乎都在海外設(shè)立了家族信托，他們最喜歡設(shè)立家族信托的法域有維爾京群島、庫克群島、耿西島、新加坡、香港、新西蘭、開曼群島等，這些法域都成為了這次CRS簽約國。

CRS協(xié)議內(nèi)容規(guī)定：已設(shè)立的家族信托有關(guān)信息也要被披露，包括家族信托的委托人（即財(cái)產(chǎn)授予人）、保護(hù)人、受托人（通過是信托機(jī)構(gòu)）、受益人。

第7類：在境外設(shè)立公司從事國際貿(mào)易的人群

在本次的CRS信息交換內(nèi)容中，本身并不包括海外貿(mào)易公司的金融帳戶信息，但是很多做國際貿(mào)易的老板們選擇的運(yùn)營模式是：在境內(nèi)設(shè)立實(shí)體公司搞生產(chǎn)經(jīng)營出口，同時(shí)在離岸稅收優(yōu)惠地設(shè)立另一家公司，完成海外貿(mào)易的境外收款職能，這樣大量的外匯收入直接進(jìn)入到境外公司帳戶中，同時(shí)享受了免稅優(yōu)惠。根據(jù)CRS規(guī)定，這類殼公司屬于“消極非金融機(jī)構(gòu)”，包括設(shè)立在某避稅地、僅持有子公司股權(quán)的中間控股公司。如果其控制人是非居民，這些機(jī)構(gòu)和控制人的賬戶信息也要報(bào)送回國。

這些殼公司的賬戶往往開在香港，因?yàn)閷?shí)際控制人是內(nèi)地稅收居民，所以CRS下這些公司的賬戶信息會被香港金融機(jī)構(gòu)搜集、上報(bào)，交換回內(nèi)地。不僅無法再避稅，之前的欠稅也可能會被追繳。

在CRS的國家（地區(qū)）名單中，包括中國香港、瑞士、加拿大、新西蘭、新加坡等幾乎所有中國人喜歡配置資產(chǎn)的地方，也包括英屬維爾京群島、開曼群島等避稅天堂。但現(xiàn)在，統(tǒng)統(tǒng)將被暴露。

其實(shí)以上7類人雖然被監(jiān)控，但是并不需要恐慌，因?yàn)橹灰�海外資產(chǎn)是自己合法所得，最壞的影響不過是補(bǔ)交稅款。在CRS實(shí)施過程中，最恐慌的應(yīng)該是資金繞過外匯管制借由地下錢莊等違規(guī)方式出境的富豪們。

如果錢從非正規(guī)渠道流出，在CRS實(shí)施后，產(chǎn)生的第一個(gè)問題不是稅收，而是追究錢是怎么出去的，如果走地下錢莊肯定會被判刑的。情節(jié)嚴(yán)重的，處逃匯金額30%以上等值以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

如果錢從非正規(guī)渠道流出，在CRS實(shí)施后，產(chǎn)生的第一個(gè)問題不是稅收，而是追究錢是怎么出去的，“如果走地下錢莊，可能是要被判刑的。”《中華人民共和國外匯管理條例》第39條規(guī)定，違規(guī)將外匯轉(zhuǎn)入境外的，責(zé)令調(diào)回，并處逃匯金額30%以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處逃匯金額30%以上等值以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

一般來說，資金通過地下錢莊出海的方式是“對敲”。地下錢莊在境內(nèi)和境外分別設(shè)有公司，若需要人民幣換美元，它會讓客戶把錢打到境內(nèi)公司的賬戶上，它的境外公司再把美元打入客戶的境外賬戶中。超過5萬美元出境就是違反國家外匯管理?xiàng)l例的，但是地下錢莊在這些年里一直悄悄發(fā)展，“體量很大，尤其是去年，為了抵抗人民幣貶值，大批富人配置海外資產(chǎn)”。

此前，內(nèi)地人赴香港買保險(xiǎn)可以刷銀聯(lián)卡，這成為了很多人資金出海的通道。CRS之下，這些保單賬戶信息也都會被送回內(nèi)地。CRS之下內(nèi)地富商們很焦慮，他們一向低調(diào)謹(jǐn)慎，很多富商極力避免讓自己的名字出現(xiàn)在富豪榜單上，這下他們?nèi)�球的資產(chǎn)都將被看透，“他們非常沒有安全感。”