CRS即將來襲，財富人士如何應對？

導言：受美國政府《海外賬戶稅收合規(guī)法案》（FATCA）的啟發(fā)，2014年7月經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）和G20組織發(fā)布了《金融賬戶涉稅信息自動交換標準》和多邊管轄權(quán)協(xié)議（MCAA），旨在維護誠信的稅收體制。這個系統(tǒng)也稱為共同報告標準（CRS)。CRS即將大規(guī)模生效，中國將成為第二批實施CRS的國家（地區(qū)）。

對于高凈值客戶而言，其在海外的資產(chǎn)將不再隱蔽，并且極有可能被各國的稅務(wù)機關(guān)進行信息交換。在這樣的新形勢下，如何更好地管理財富，就成了亟待解決的問題。近日，申達家事律師團隊的吳舒敏參加了由《財富管理》雜志社主辦的《家族財富管理培訓課程》，深入地了解了CRS以及新形勢下家族財富應如何管理，特撰文分享之。

FATCA: Foreign Account Tax Compliance Act, 《海外金融賬戶納稅法案》，是美國國會2010年通過的一個法案，該法案要求海外美國籍公民及為海外美國籍公民提供金融服務(wù)的銀行定期向美國稅務(wù)部門提供美國籍公民的海外賬戶情況，以降低這些公民的避稅空間。

CRS: Common Reporting Standard , 《通用報告準則》,指全球范圍的涉稅金融賬戶信息自動交換。也就是全球版本的FATCA。

OECD：Organization for Economic Co-operation andDevelopment ，經(jīng)濟合作與發(fā)展組織，簡稱經(jīng)合組織(OECD)，是由34個市場經(jīng)濟國家組成的政府間國際經(jīng)濟組織。

MCAA：Multilateral Competent Authority Agreementon Automatic Exchange of Financial Account Information，《金融賬戶涉稅信息自動交換之多邊政府間協(xié)議》，簡稱多邊自動情報交換協(xié)議（MCAA）。（中國于2015年12月17日簽署該協(xié)議）

CRS的由來

2014年2月13日，應G8和G20國集團要求，OECD發(fā)布了創(chuàng)建全球金融賬戶信息自動交換新準則：《通用報告準則》（以下簡稱CRS），CRS并不是具有法律效力的范本，但OECD提倡，成員國應按照該范本的要求締結(jié)國家間的情報交換協(xié)議。

CRS是仿制FATCA而創(chuàng)建的，但其報告的數(shù)據(jù)要求不同，報告的信息量更大。截止2014年10月已經(jīng)有93個國家和地區(qū)，包括盧森堡等一些重要的離岸金融中心，已經(jīng)公開同意執(zhí)行自動信息交換。58個國家和地區(qū)同意從2017年開始實施，剩余35個國家和地區(qū)，包括中國和中國香港，將在2018年開始執(zhí)行。

CRS是什么？

CRS（Common Reporting Standard) 是一套金融機構(gòu)盡職調(diào)查和申報的標準，它是經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）在全球經(jīng)濟一體化的背景下，為推動國際稅收事務(wù)而制訂出的一套有關(guān)國際稅務(wù)情報自動交換的新標準。

CRS要求系統(tǒng)性及定期性的情報自動交換，以使納稅人居住國與納稅人賬戶所在國家自動分享納稅人在境外金融機構(gòu)如銀行及證券戶頭中的各類財務(wù)信息，如股息、紅利等。

與此同時，全球司法管轄區(qū)將每年從各自轄區(qū)內(nèi)的金融機構(gòu)，如銀行、保險公司、投資基金等處收集納稅人（包括個人和機構(gòu)）的稅收情報；如果某國銀行或金融機構(gòu)擁有其他國家公民或企業(yè)名下的賬戶，該國有義務(wù)將這些情報批量自動提供給納稅人居住國。

CRS的簽署主體以及實施主體是各國的稅務(wù)機關(guān)，其關(guān)鍵詞就在于——稅。在CRS背景下，稅務(wù)機關(guān)將采用電子化、自動化的方式來自動交換信息。舉個簡單的例子，一個居住在中國的中國稅收居民在香港持有銀行戶口，那么開戶銀行將在其系統(tǒng)里將把這個帳戶的稅收居住地(國別)標識為中國大陸。因為帳戶持有人不是香港本地稅收居民，銀行將定期將應報資料匯報給香港稅務(wù)局，并最終交換給中國稅務(wù)當局。

對于CRS，還需要了解哪些關(guān)鍵點？

1、CRS覆蓋哪些類型海外機構(gòu)的帳戶？

存款機構(gòu)、托管機構(gòu)、投資機構(gòu)、特定的保險公司。

2、哪些類型的資產(chǎn)信息將被交換？

存款賬戶、托管賬戶、現(xiàn)金值保險合約、年金合約、持有金融機構(gòu)的股權(quán)/債權(quán)權(quán)益。

3、申報的內(nèi)容有哪些？

帳戶及帳戶余額、姓名以及出生日期 (個人)、賬號及賬戶余額、稅收居住地(國別)、年度付至或記入該賬戶的總額

4、申報的期限有多長？

在CRS中，約定為1年，由各個國家確定自己準確的開始的時間。對于開始比較早的司法屬地，定在2016年7月1日開始，2017年6月30日結(jié)束，交換信息的日期會定在2017年9月；對于比較晚啟動數(shù)據(jù)交換的司法屬地，2017年7月1日開始，2018年6月30日結(jié)束，交換信息的日期定在2018年9月。

CRS的大規(guī)模生效會帶來哪些影響？

總的來說，CRS將影響全球私人財富結(jié)構(gòu)的所有配置。首先，中國稅收居民設(shè)立的海外公司的銀行戶口將受到影響。其次，海外保單、海外家族信托也屬于信息交換的范圍，即使資產(chǎn)被信托持有，但仍然屬于申報的內(nèi)容之一。過去的高凈值客戶往往會選擇離岸地來設(shè)立信托、私人基金會，因離岸金融擁有在岸金融無法比擬的優(yōu)點，如稅收低或者零稅收等等。但在CRS的新形勢下，如果離岸地屬于加入CRS的司法屬地之一，那么離岸金融工具也將作為信息而被申報。一些客戶想通過離岸金融來達到隱匿資產(chǎn)、逃稅、避稅，將逐漸變的不可能。