按《香港法例》第112章，《稅務(wù)條例》第8條，除非條例另有規(guī)定，任何自然人在每個課稅年度產(chǎn)生或得自因?yàn)橄愀鄣墓蛡蛩�得，均須�?bào)及支付薪俸稅。 其中雇傭所得是指該納稅人在香港由于提供雇傭服務(wù)所得的一切入息，包括退休金、假期工資。 

香港薪俸稅征收背景

香港對個人在港因任職或受雇取得的收入課征的稅收。1940年開征，后因太平洋戰(zhàn)爭爆發(fā)而停征，戰(zhàn)后恢復(fù)征收并逐漸成為香港主要稅種。薪俸稅的納稅人是在香港任職或受雇而獲得或賺取入息的個人。入息，包括薪金或工資、酬金、假期薪資、傭金、花紅、賞金、額外收入或津貼、退休時的獎賞或報(bào)酬及長俸等收入，雇員享受雇主免費(fèi)提供住房待遇或繳納住房費(fèi)而得到雇主提供補(bǔ)償，也應(yīng)作為個人所得納稅。個人因在公司任職或受雇而有權(quán)獲得該公司的股份，并運(yùn)用或轉(zhuǎn)讓該權(quán)利而取員提供的假期旅行支出，根據(jù)退休金計(jì)劃而領(lǐng)取的退休金以及一個課稅年度內(nèi)在港工作不超過60天者，也不納薪俸稅。薪俸稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額，即所得（入息）總額扣除必要費(fèi)用和生計(jì)費(fèi)用后的余額。經(jīng)認(rèn)可的慈善捐款亦可扣除，但捐款總額不得少于100元，不得超過經(jīng)扣除開支后入息的10％。必要費(fèi)用是指不屬于私人或家庭消費(fèi)，而純粹用于增加收入的必需費(fèi)用。生計(jì)費(fèi)用（個人免稅額）是指涉及納稅人本人、配偶、子女和其他被贍養(yǎng)者生活費(fèi)用的開支。費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)通貨膨脹及稅收政策等因素在每年度的財(cái)政預(yù)算案中予以調(diào)整公布。 

香港薪俸稅課稅范圍

于香港產(chǎn)生或得自香港的職位、受雇及退休金的入息均須課繳薪俸稅。“于香港產(chǎn)生或得自香港的入息”一詞，包括所有因在香港提供服務(wù)而獲得的收入，但此項(xiàng)定義并不影響該詞的一般廣泛含義。稅例對海員、航空人員及其他在香港作短暫停留的人士及在香港以外任何地區(qū)已繳納在性質(zhì)上與香港薪俸稅大致相同的稅項(xiàng)的人士均有特別規(guī)定。

入息一詞包括各種收入，也包括由雇主免費(fèi)供給的寓所租值，或該項(xiàng)租值較雇員實(shí)際付予業(yè)主租金所多出的數(shù)目，評稅時所計(jì)算的寓所租值為：雇主或與雇主有聯(lián)系的人士給予該雇員的薪酬總數(shù)（扣除支出折舊等后）的10%。如雇員自賃寓所，而由雇主補(bǔ)發(fā)部分所付的租金，則該寓所將視為由雇主免費(fèi)供給論，如雇主只補(bǔ)發(fā)部分所付的租金，該寓所仍將視為由雇主供給，但未有雇主補(bǔ)發(fā)的數(shù)額，則視為雇員實(shí)際付給雇主的租金。 

香港薪俸稅稅率

累進(jìn)稅率

項(xiàng)目 百分比

首35,000港元 2%

次35,000港元 7%

次35,000港元 12%

其余 17%

應(yīng)課稅入息凈額＝入息總額－扣除項(xiàng)目－免稅額

例如，您是一位單身人士，您在2019至2020之財(cái)政年度內(nèi)有HK$178,000 的薪金收入，則您該年度的稅負(fù)就是HK$3,150計(jì)算方法如下：

首HK$108,000 : 免稅

超出 HK$108,0000 的第一個HK$35,000 : HK$700

超出 HK$108,0000 的第二個HK$35,000 : HK$2,450 

香港薪俸稅征收方式

薪俸稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率，但計(jì)算出的應(yīng)納稅額不得超過扣除前應(yīng)稅所得的15%。課稅級距及稅率也是根據(jù)通貨膨脹及稅收政策等因素每年予以調(diào)整。 薪俸稅按年征收，實(shí)行嚴(yán)格的雇主與雇員雙問申報(bào)制度，不實(shí)行雇主支付收人時的扣繳。雇主必須提供招雇、解聘雇員情況及申報(bào)雇員報(bào)酬資料，每年4月1日至5月1日向稅務(wù)局申報(bào)上一年度雇員薪俸情況。雇員須在每年5月1日至6月1日申報(bào)本人薪俸情況，填寫薪俸稅申報(bào)表。稅務(wù)局通過計(jì)算機(jī)處理加以核實(shí)和審查，發(fā)出稽征和納稅通知書。納稅人在本年度應(yīng)繳納的稅款，在當(dāng)年7月至8月預(yù)繳一次（約占稅款的75%），年終結(jié)算。預(yù)繳稅款是根據(jù)上一年度應(yīng)稅所得計(jì)算，如果收入不正常可進(jìn)行估算。如果是在年度中間取得的收入，則應(yīng)就從取得收入之日起至年度終了之日止的所得額征稅。但在本年度所得少于上年度所得時，則按本年度所得計(jì)征。