新加坡公司所得稅簡介
（新加坡公司所得稅、利得稅、企業(yè)所得稅）

于新加坡注冊成立的公司或者于新加坡經(jīng)營業(yè)務(wù)的外國公司都需要于新加坡繳納“公司稅”（即公司所得稅或利得稅）。現(xiàn)時(shí)所有公司應(yīng)繳納的公司稅率統(tǒng)一為20%。本簡介不以介紹所得稅為目的，只涉及新加坡公司的稅務(wù)責(zé)任。

基本資料

征稅入息

任何由公司在新加坡收取或獲得的收入都應(yīng)該繳納所得稅。

• 公司可以是在新加坡成立／注冊，或者是其他任何地方成立或注冊。

資本收入

• 資本收入不需要納稅。例如，一家制造公司出售其原本作生產(chǎn)用的工廠或設(shè)備，出售工廠的利潤不需要納稅。

單一公司稅制 (One-Tier Corporate Tax System)

• 單一公司稅制在2003年1月1日生效，取代舊式歸原稅制 (imputation system)。
• 根據(jù)單一公司稅制，在新加坡的公司可以發(fā)出單一豁免派息，即股東取得的派息收入不需納稅。

稅率及豁免

• 從2005年度起，公司的征稅入息將統(tǒng)一按20%稅率計(jì)算。
• 在三種情況下，公司可獲稅務(wù)豁免，以幫助公司面對經(jīng)濟(jì)困難﹑鼓勵創(chuàng)業(yè)精神促進(jìn)新加坡成為商業(yè)中心。

部份稅務(wù)豁免 (Partial Tax Exemption)*

• 從2002年度 (評估年度) 起，公司的征稅入息可獲得部份稅務(wù)豁免 (不包括新加坡稅務(wù)扣減股息 (franked dividends)) 高達(dá)10萬新元，豁免部份以下列普通公司稅率計(jì)算：
  • 第一筆1萬新元的征稅入息可獲75%的稅務(wù)豁免
  • 隨后9萬新元的征稅入息可獲50%的稅務(wù)豁免

新成立公司完全稅務(wù)豁免 *

• 自2005年起，常規(guī)征稅入息 (不包括已扣稅股息) 的首10萬新加坡元，可獲得完全稅務(wù)豁免，包括任何起步公司處在2005年至2009年間的首3個(gè)連續(xù)的評估年（Year of Assessment）。
• 需要達(dá)到某些條件及要求，才可以享受這項(xiàng)稅務(wù)豁免。

海外收入的稅務(wù)豁免 *

• 于新加坡注冊成立的公司自2003年6月1日或以后之源自海外的股息、外國分行的利潤、海外服務(wù)收入，可享有稅務(wù)豁免：
  • 收入來源國在獲得該項(xiàng)收入的年度稅率至少為15%；以及
  • 該筆收入已在來源國家納稅。

* 注： 本文只為稅務(wù)豁免簡單介紹。請咨詢新加坡國內(nèi)稅務(wù)局或個(gè)人稅務(wù)會計(jì)師，清楚了解如何及在什么情況下可以享受豁免。

稅務(wù)扣減及寬免實(shí)限

征稅入息 (應(yīng)納稅部份) 是個(gè)人總收入減去扣減及寬免部份。為了減少稅務(wù)，可以盡量利用所有可減免及寬免的情況。
可扣減支出

• 可以扣減完全為公司帶來營業(yè)收入的生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的支出。
• “可扣減支出”包括租金﹑雇員薪金﹑會計(jì)費(fèi)用以及董事費(fèi)等。
• 請?zhí)貏e注意以下支出，因?yàn)樗鼈兊膽?yīng)用條例不同：
  • 醫(yī)療支出
  • 人壽保險(xiǎn)金
  • 汽車支出
  • 研究與發(fā)展支出
  • 無收入資產(chǎn) (non-income producing assets) 相關(guān)的利息支出

資本津貼

• 為公司購買固定資產(chǎn)，例如工廠及建筑物，可以索取資本津貼。

未使用虧損及資本津貼

• 虧損及資本津貼可用于抵消調(diào)整后利潤。任何虧損或資本津貼在財(cái)政年度內(nèi)沒有完全用于抵消收入的部分可視為“為使用”或“未消耗”部分。
• 可以將未使用虧損或資本津貼轉(zhuǎn)至下一個(gè)財(cái)政年度申請抵消。
• 自2006年度起，可以將本財(cái)政年度高達(dá)10萬新元的未使用虧損或資本津貼抵消前一年的收入。

捐款

• 向一些慈善機(jī)構(gòu)作出的捐款可以申請稅款扣減。

集體寬免

• 自2003年度起，公司可以將虧損項(xiàng)目轉(zhuǎn)至同屬一個(gè)集團(tuán)的其他公司。
• 可以轉(zhuǎn)賬的虧損項(xiàng)目如下：
  • 本年度的未消耗資本津貼
  • 本年度的未消耗貿(mào)易虧損，及
  • 本年度的未消耗捐款

雙重課稅協(xié)議 (Double Taxation Agreements)

什么是雙重課稅協(xié)議 (Double Taxation Agreements, DTAs)？

• 雙重課稅協(xié)議是國家與國家之間簽署的協(xié)議。該協(xié)議可以協(xié)助設(shè)在新加坡的公司避免為同一筆收入繳納兩次稅務(wù)。
• 例如，澳洲設(shè)立的子公司在澳洲已經(jīng)繳納了公司稅，母公司在新加坡收到款項(xiàng)時(shí)，又再納稅。
• 根據(jù)雙重課稅協(xié)議，可以為在海外繳納的稅款申請寬免。
• 雙重課稅協(xié)議明確規(guī)定了每個(gè)國家，多種商務(wù)活動帶來的不同類型收入的稅務(wù)權(quán)利。

哪些人受惠于雙重課稅協(xié)議？

• 駐新加坡公司可以享受雙重課稅協(xié)議的優(yōu)惠。
• 如果公司業(yè)務(wù)的控制和管理都權(quán)都在新加坡行使，便為“駐新加坡公司”。
• 為了證明公司是“駐新加坡公司”，可以向新加坡國內(nèi)稅務(wù)局申請證明文件。

根據(jù)雙重課稅協(xié)議申請寬免

• 為年度收入申報(bào)所得稅時(shí)，可以根據(jù)雙重課稅協(xié)議申請寬免。
• 需要提供證明文件 (例如由稅務(wù)局發(fā)出的信函或派息文件)，以證明該筆申報(bào)的收入已在另一協(xié)議國納稅。

申報(bào)預(yù)計(jì)征稅入息

強(qiáng)制性申報(bào) (Compulsory Filing)

• 所有從事貿(mào)易或業(yè)務(wù)的公司，都需要在其會計(jì)年度結(jié)束后3個(gè)月內(nèi)申報(bào)預(yù)計(jì)征稅入息(ECI)。即使預(yù)計(jì)征稅入息為“0”，仍然需要申報(bào)。
• 否則，新加坡稅務(wù)局也許估算公司的征稅入息， 然后發(fā)出通知。

• 如果公司是投資控股公司，只有非貿(mào)易收入 (例如利息﹑股息或租金收入) 的，仍需申報(bào)預(yù)計(jì)征稅入息 (ECI)，除非公司希望非貿(mào)易收入根據(jù)會計(jì)年度納稅。

遞交C表格以獲延期

• 通過電子申報(bào)預(yù)計(jì)征稅入息 (ECI) 的公司，如果遞交C表格，便可以在同一個(gè)評估年度自動取得延期。
• C表格是所有公司需要遞交的所得稅報(bào)表。
• 例如：如果會計(jì)會度在2004年3月31日終結(jié)，您需要在2004年6月30日前申報(bào)預(yù)計(jì)征稅入息 (ECI)，那么遞交2005年度的C表格的截止日期便會被延長至2005年12月31日。

如何申報(bào)預(yù)計(jì)征稅入息 (ECI)？

• 需要遞交預(yù)計(jì)征稅入息表格。可以通過 myTaxPortal 網(wǎng)上申報(bào)或下載表格，填寫后郵寄/傳真至新加坡國內(nèi)稅務(wù)局。
  請

報(bào)稅

如何報(bào)稅？

• 需要遞交報(bào)稅表格 (C表格)。新加坡國內(nèi)稅務(wù)局每年3月會寄給出表格C。如果4月底還沒有受到C表格，請向國內(nèi)稅務(wù)局索取。
• 新加坡國內(nèi)稅務(wù)局會根據(jù)申報(bào)，評估需要繳納多少稅款，然后寄出估稅表及稅單。

何時(shí)報(bào)稅？

• 需要在每年7月31日前遞交報(bào)稅表，申報(bào)公司前一年的收入。如果公司因?yàn)榫W(wǎng)上遞交預(yù)計(jì)征稅入息表格可以獲得延期至12月31日。
• 例如，在2005年需要為2004年業(yè)務(wù)收入報(bào)稅。2005年是評估年。

新成立公司

• 如果公司在2004年成立，新加坡國內(nèi)稅務(wù)局會在2006年將C表格寄給公司。如果公司從成立日到2005年會計(jì)年度終結(jié)少于12個(gè)月，2006年是第一個(gè)估稅年。
• 但是，如果公司在2004年取得收入，而會計(jì)年度也于2004年完結(jié)，應(yīng)該索取一份C表格，幷在2005年報(bào)稅。2005年便是第一個(gè)估稅年。

如何申報(bào)公司收入？

• 可以使用C表格申報(bào)公司的收入。需要與C表格一起提交已審計(jì)的會計(jì)賬目及估稅額。(除非新加坡公司與商業(yè)注冊局接受還沒有經(jīng)過審計(jì)的會計(jì)賬目。)
• 非活躍公司 (Dormant companies) 和私人豁免公司 (private exempt companies) (少于20位獨(dú)立股東) ，財(cái)政年收入少以5百萬新加坡元者，不需要為2004年6月1 日或以后開始的賬目進(jìn)行審計(jì)。
• 符合這項(xiàng)審計(jì)豁免條件而選擇不審計(jì)賬目的公司，可以遞交未經(jīng)審計(jì)的賬目。

• 很多符合審計(jì)豁免條件的公司仍然會審計(jì)賬目，因?yàn)槿绻�向銀行申請貸款，銀行會要求審計(jì)賬目。

對某類公司所設(shè)的特別規(guī)定

• 如果公司是以下類型之一，需要留意某些規(guī)定：
  • 非活躍公司
  • 正在結(jié)束營業(yè)/清盤/實(shí)行司法管制 (judicial management) 的公司
  • 投資控股公司
  • 服務(wù)公司
  • 地產(chǎn)房地產(chǎn)發(fā)展商

交稅

何時(shí)需要交稅？

• 收到估稅表及稅單的一個(gè)月內(nèi)需要交稅。可以一次性交稅或通過財(cái)路 (GIRO) 每月分期付款的方式交稅。請準(zhǔn)時(shí)交稅，否則將受到處罰。

如果不同意稅務(wù)評估，可以怎樣做？

• 如果不同意稅務(wù)評估，可以寫信至新加坡國內(nèi)稅務(wù)局，說明認(rèn)為稅務(wù)評估錯(cuò)誤的原因。請留意即使不同意評估結(jié)果，仍然必須在收到通知書的1個(gè)月內(nèi)交稅。